这篇讲什么
- 六类费用归集
- 其他费用 10% 限额
- 境内外委外 80%
- 100% / 120% 加计
一、填写你自己的数据
金额单位统一为万元，按最近一个纳税年度（或本次拟申报年度）的数据填。填完立刻出结果，不用点按钮； 所有数字只在本页浏览器内计算，不会上传到服务器。
二、这几个数是怎么算出来的
测算器做的事不复杂，难的是每一步都有出处。下面把这五步摊开，你可以拿自己的账逐条对。
| 步骤 | 算法 | 依据 |
|---|---|---|
| ① 一至五项之和 | 人员人工 + 直接投入 + 折旧 + 无形资产摊销 + 新产品设计费等 | 财税〔2015〕119 号 第一条第（一）项 |
| ② 其他相关费用限额 | 限额 = 一至五项之和 × 10% ÷ (1 − 10%)；实际发生额超限额的按限额计 | 2021 年第 28 号公告（原 119 号文为「不超过可加计扣除研发费用总额的 10%」，2021 年起改为按项目计算） |
| ③ 委托研发折算 | 委托境内：实际发生额 × 80% 计入；委托境外：× 80%，且不超过境内符合条件研发费用的 2/3 | 财税〔2015〕119 号；财税〔2018〕64 号 |
| ④ 加计金额 | 可加计扣除的研发费用 × 100%（集成电路、工业母机 120%） | 2023 年第 7 号公告（100% 长期实施）；2023 年第 44 号（120%，2023-01-01 至 2027-12-31） |
| ⑤ 节税额 | 加计金额 × 适用税率（25% / 高企 15% / 小微实际 5%） | 企业所得税法及其实施条例；小型微利企业优惠按现行有效公告执行 |
两个容易被忽略的细节：
一是「其他相关费用」的限额分母里不含委托研发。很多企业把委外金额也加进分母去算 10%， 算出来的限额虚高，申报时被调减；正确做法是只用第一至五项之和做分母。
二是限额要按项目卡，不是按企业卡。2021 年第 28 号公告把口径从「企业全年」改成「单个研发项目」， 一个项目其他费用超限，不能拿另一个项目的余额去补。测算器这里是合并估算，会略偏宽松—— 所以当结果提示「其他费用超限」时，实际申报的调减金额通常比这里显示的更大，而不是更小。
三、四个最常见的算错
| 常见做法 | 问题在哪 | 正确做法 |
|---|---|---|
| 工资全额计入人员人工 | 研发人员同时做生产和售前，全额计入等于把非研发工时也加了计 | 按项目工时占比分摊，分母是当期出勤工时；分摊依据要能追溯到工时记录 |
| 研发与生产共线，材料不分单 | 领料单只写物料不写项目，无法证明用于研发 | 领料单注明项目与用途，研发、生产分单领用；共用的按可验证标准分摊 |
| 把房租、物业、水电全按研发面积比例计入 | 房屋租赁费只有「用于研发的仪器设备」的租赁费可计入，房屋租金本身不在直接投入范围内 | 只计入设备租赁费；场地相关支出通过折旧或分摊进入，且要有区域划分依据 |
| 其他相关费用不设限，有多少计多少 | 超过限额部分不得加计，申报时被整体调减 | 先按项目算限额，超限部分留在账上，不加计 |
四、测算结果怎么用
这个数字有三个用途，用途不同，看的地方也不同。
第一，判断要不要认真做这件事。如果算出来的节税额还不到为此投入的人力成本， 那就先按现有材料申报，不必上系统；如果金额足够大，材料撑不住的风险也就同样大。
第二，反推材料缺口。把六类费用各自填一遍，哪一类占比明显高于同行，哪一类就是核查时最先被问的。 制造业常见直接投入偏高（材料混领），软件业常见人员人工接近 100%（工时没有记录）， 两种情况都不是算错，而是证据链在那一环最薄。
第三，做年度预算。研发费用是年初排的，加计扣除的节税额可以提前算进现金流。 注意它不是「当年退税」——多数企业是在汇算清缴时减少应纳税额，形成亏损的则结转到以后年度。
说明：本文按公开政策口径整理，用于理解研发费用与合规管理的通行做法，不构成税务意见或法律意见。具体口径以申报当期有效的法规、公告及主管税务机关的执行要求为准。
算完发现金额不小，材料却撑不住？
把最近一个项目的立项、工时、领料和分摊带上，我们按核查的提问顺序过一遍，看哪一环最先被问住。
关于加计扣除测算，你可能想问
- 这个测算器算出来的数，能直接拿去申报吗？
- 不能。它给的是量级和判断，不是申报数据。正式申报要用辅助账、研发支出明细账、A107012 明细表逐项对应，并且其他相关费用限额要按单个项目分别计算。测算器把多项目合并估算，结果偏宽松。
- 为什么我填了研发费用，结果显示可加计金额是 0？
- 最可能是行业选择了负面清单里的六类（烟草制造、住宿餐饮、批发零售、房地产、租赁和商务服务、娱乐业）。这六个行业发生的研发费用不能加计扣除，与金额多少无关。如果行业选错，改过来即可。
- 其他相关费用为什么要除以 0.9？
- 因为限额的表述是「不超过可加计扣除研发费用总额的 10%」，而其他相关费用本身也在这个总额里。设限额为 X，则 X ÷ (一至五项 + X) = 10%，解得 X = 一至五项 × 10% ÷ 90%。2021 年第 28 号公告明确了这个算法。
- 我们既是高企又是小微企业，税率该选哪个？
- 按实际适用的税率选。高新技术企业 15% 与小型微利企业优惠不能叠加享受，需要按当年实际情况择一。如果不确定，先用 25% 估算，得到的是上限；实际税负更低时，节税额也按比例下降。
- 委托境外研发的 2/3 限制，是按什么算的？
- 分母是「境内符合条件的研发费用」，即一至五项加调整后的其他相关费用，加委托境内研发的 80%。分子是委托境外实际发生额的 80%。超出 2/3 的部分不能加计，但可以作为研发费用在账上列支。
- 加计扣除和 15% 优惠税率可以同时享受吗？
- 可以。加计扣除减少的是应纳税所得额，15% 是税率优惠，两者作用在不同环节，符合条件时可以叠加。但不能与小型微利企业优惠同时享受，这部分要按当年实际情况判断。